"Налог для самозанятых: что дальше?"
С начала 2019 года в Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан действует новый налоговый режим (налог на профессиональный доход), который могут применять микропредприниматели с доходами не более 2,4 млн руб. в год, не имеющие наемных работников. По итогам года результаты оказались выше ожиданий, и с июля 2020 года планировалось распространить этот режим на всю страну. Однако разворачивающийся экономический спад в России вносит свои жесткие коррективы в условия и возможности ведения бизнеса.
Чем привлекателен НПД для бизнеса?
Первоначальный план ФНС на 2019 год предусматривал привлечение к новому налоговому режиму 200 тыс. человек по итогам года. Однако новый режим оказался куда более популярным, чем предполагалось: по итогам января–сентября количество плательщиков НПД составило 219 тыс. человек, а по итогам 2019 года — уже 337,2 тыс. человек. Популярность новой системы имеет несколько причин.
Первая — это принципиально новый способ работы с налогоплательщиками, в рамках которого все действия производятся через мобильное приложение. Для пользователя это дает простоту регистрации, простоту учета и отчетности, возможность в любой момент сняться с регистрации в качестве плательщика НПД. Неслучайно приложение «Мой налог» стало лауреатом премии «Цифровые вершины» в декабре 2019 г.
Вторая — отсутствие иных платежей, кроме самого налога. Немалая часть микропредпринимателей, которая предпочитает оставаться «в тени», связывает это с необходимостью уплаты не только налогов с дохода, но и страховых взносов (в 2019 г. для ИП они составляли около 35 тыс. руб.), даже если коммерческая деятельность не ведется. Режим НПД не требует доплачивать страховые взносы — их обязательная часть уже включена в налоговый платеж. Если самозанятый не получает доходы в течение месяца, его платеж в бюджет будет равен нулю.
Третья — гарантии неизменности системы на 10 лет. Такие гарантии, пусть даже они распространяются не на все характеристики налога, а только на ставку и «порог» дохода, важны для тех предпринимателей, кто опасается роста нагрузки в будущем. Гарантии на 10 лет выглядят куда более выгодной альтернативой для предпринимателей, чем, например, налоговые каникулы на 2 года (что предлагалось в рамках предыдущей попытки легализации самозанятых).
Добавим к этому и другие причины — достаточно низкие ставки налога (4% или 6%), легальный статус как преимущество при работе с клиентами (особенно корпоративными), возможность предоставить официальную информацию о своих доходах и т.д.
Почему налоговые органы настороженно относятся к НПД?
Для налоговых органов оценка результатов эксперимента с самозанятыми во многом зависит от того, как он влияет на доходы бюджета. Конечно, НПД пока не стал, да и не мог стать, существенным источником доходов. По итогам 2019 года его поступления составили 1,1 млрд руб. Эти поступления быстро растут (в 2,1 раза по сравнению с январем-сентябрем 2019 г.), однако до уровня доходов от других налоговых режимов пока далеко.
При этом, как не раз указывало руководство ФНС и Минфина, есть и риски потери доходов бюджета в будущем, особенно при распространении системы на всю страну. Например, действующие ИП могут стать самозанятыми и таким образом уплачивать меньше налогов и страховых взносов. Или работодатели могут перевести своих сотрудников в самозанятые, что также вызовет сокращение выплат НДФЛ и страховых взносов.
Правда, судя по данным Минфина, пока такие риски не являются масштабными. Например, по заявлению Антона Силуанова, 67% самозанятых, вставших на учет в 2019 году и начавших платить налог на профессиональный доход, ранее нигде не регистрировались. Более того, в регионах, где в 2019 году проводился эксперимент с НПД, не было массового сокращения численности ИП (по итогам года в Москве и Московской области количество ИП выросло, а в Татарстане и Калужской области — снизилось не более чем на 1–1,2%). Случаи с переводом сотрудников в «самозанятые», по заявлениям представителей ФНС, были «единичными».
Тем не менее планы по распространению НПД по России уже были скорректированы. Если в начале 2019 года предлагалось ввести НПД с 2020 г. во всех субъектах РФ, то в конце года было решено ввести этот налоговый режим сначала в отдельных регионах страны, а уж затем — во всех субъектах РФ. Периодически звучали заявления и о «борьбе» с возможными рисками — о проведении проверок компаний, работающих с самозанятыми, об ограничении числа профессий, с которыми можно быть самозанятым, и пр.
Что будет с распространением НПД в 2020 году?
С 1 января 2020 года режим НПД начал применяться еще в 19 субъектах РФ, среди которых регионы практически из всех федеральных округов. Таким образом, НПД сейчас применяется в 27% субъектов РФ и потенциально охватывает порядка 75 млн человек населения — чуть более половины населения страны. В начале марта ФНС сообщила о том, что количество пользователей НПД превысило отметку в 500 тыс. человек, а количество новых пользователей в приложении «Мой налог» ежедневно стало составлять около 3000 человек.
Дело тут не только в том, что потенциальный круг новых самозанятых расширился. Важно и то, что целый ряд «подводных камней», связанных с применением НПД (таких как неопределенность статуса самозанятых для банков, что приводило к блокировкам счетов, ряд правовых неопределенностей для тех, кто работает сразу в нескольких регионах, технические неполадки в приложении и др.), был преодолен на опыте 4 пилотных регионов. Появились и положительные примеры работы самозанятых в новом режиме.
В целом можно с высокой вероятностью утверждать, что в этом году система НПД действительно распространится на всю страну, что при обычном ходе событий позволило бы увеличить число зарегистрированных самозанятых до более 1 миллиона участников.
Вместе с тем в текущей ситуации с противодействием распространению эпидемии коронавируса прогнозы относительно развития бизнеса самозанятых и их стремления к легализации подвергнутся серьезной коррекции. Сама по себе «самозанятость» в большинстве случаев связана с оказанием услуг — при том что сфера услуг сейчас является одной из наиболее пострадавших в связи с падением спроса населения. Например, среди популярных профессий самозанятых — таксисты, репетиторы, парикмахеры, фотографы, ведущие праздничных мероприятий и др.
Важно и то, что при обсуждении мер поддержки населения и бизнеса о самозанятых как будто позабыли. На данный момент так и не принят законопроект, дающий самозанятым гражданам право пользоваться мерами поддержки, доступными субъектам малого и среднего предпринимательства (оказанием финансовой и консультационной и иной поддержки со стороны Корпорации МСП, включением их в программы поддержки малого бизнеса). По сути, самозанятые, сталкивающиеся сейчас с серьезными ограничениями на возможности ведения своего бизнеса (а в ряде случаев и вовсе лишившиеся возможности вести его), могут претендовать лишь на получение пособия по безработице.
Однако в ряде случаев самозанятые могут быть привлечены к выполнению оплачиваемых работ (в том числе в дистанционном режиме) для нужд органов госуправления или бюджетных организаций. В текущей кризисной ситуации это дало бы еще одну возможность продемонстрировать обществу, что легализация микробизнеса дает преимущества. Кроме того, поддержка в виде доступных кредитов и подключения к государственным и муниципальным программам будет нужна многим микробизнесам в начальный период восстановления после остановки эпидемии. Такая поддержка самозанятых создаст основу для продолжения «успешного старта» системы НПД.
